You are here

Задания в форме практических ситуаций

Расчеты работодателя с работником, бюджетом и внебюджетными фондами, возникающие в связи с начисленной суммой заработной платы. Налоговая система США и России имеет ряд принципиальных различий. Тем не менее, можно выделить схожие виды налогов, зависящих от размера заработной платы, начисленной в пользу работника (вознаграждения работника), взимаемые и в России и в США.

    Например, в США с работодателя и работника удерживается по два налога:
  • налог FICA (по федеральному закону на социальные нужды) - социальный налог, удерживается и с работника и с работодателя по ставке, равной 7,65% от начисленной заработной платы (с первых $ 55000);
  • налог подоходный - удерживается только с работника по ставке 20% от начисленной заработной платы;
  • налог FUTA - налог по безработице, который удерживается только с работодателя по ставке 6,2% с первых $7000, начисленных каждому работнику ежемесячно.

В соответствие с Российским налоговым законодательством, сумма начисленной заработной платы работнику также является основанием для удержания налогов и с работодателя и с работника. При этом в России действуют:

  • единый социальный налог (ЕСН), который удерживается с работодателя во внебюджетные фонды (Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд) по ставке 26% от величины начисленной заработной платы;
  • взносы в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСНСПиПЗ) оплачиваются работодателем (страховой тариф изменяется от 0,2 до 8,5% в соответствии с видом экономической деятельности по классам профессионального риска);
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживается с заработной платы работников по ставке 13%.

Для наглядности примера учета налоговых платежей по заработной плате, воспользуемся следующим данными. Пусть всем работникам начислен доход (за месяц) $ 20 000.

Исходя из суммы дохода, рассчитаны налоги:

в США:

  • FICA - $ 3000;
  • FUTA - $ 1500;
  • Налог подоходный - $ 4000;

в России (для удобства расчетов принимаем в качестве денежной единицы доллар США):

  • ЕСН - $ 5200;
  • ФСНСПиПЗ (принимаем к расчету страховой тариф, равный 0,2%) - $ 40;
  • НДФЛ - $ 2600.

Сравним расходы по оплате труда, начисленные по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и в Российской системе бухгалтерского учета (РСБУ):

Статья расходов, $ МСФО РСБУ
1. Расходы работодателя по заработной плате, в т.ч. 24500 25240
1.1. Сумма начисленной заработной платы 20000 20000
1.2. FICA 3000 -
1.3. FUTA 1500 -
1.4. ЕСН - 5200
1.5. ФСНСПиПЗ - 40
2. Удержания с работника, в т.ч: 7000 2600
2.1. FICA 3000 -
2.2. Налог подоходный 4000 -
2.3. НДФЛ - 2600
3. Задолженность работодателя по заработной плате перед работником (строка 1.1. – строка 2) 13000 17400

Задание. Проанализируйте порядок учета расходов работодателя по заработной плате в системе МСФО и РСБУ, выделив принципиальные различия между ними.

К началу главы
Дальше
Назад